Transfer Pricing คืออะไร และทำไมกรมสรรพากรจึงให้ความสำคัญมาก?
Transfer Pricing (TP) หรือ "ราคาโอน" คือการกำหนดราคาในธุรกรรมระหว่างบริษัทในกลุ่มเดียวกัน (บริษัทแม่-ลูก, บริษัทพี่น้อง, หรือบริษัทที่มีผู้ถือหุ้นร่วมกัน) เพื่อให้เป็นราคาตลาด (Arm's Length Price)
ปัญหาคือ บริษัทในเครืออาจ "ตั้งราคา" ระหว่างกันเพื่อโยกกำไรไปอยู่ที่บริษัทที่เสียภาษีน้อยกว่า เช่น ขายสินค้าในราคาต่ำกว่าตลาดให้บริษัทลูกในต่างประเทศ แล้วให้บริษัทนั้นขายต่อในราคาตลาด — กำไรจึงเกิดที่ต่างประเทศแทนไทย
บริษัทไทยขายวัตถุดิบให้บริษัทลูกในสิงคโปร์ในราคา "ต้นทุน + 5%" ทั้งที่ราคาตลาดควรได้ "ต้นทุน + 30%" — ผลคือกำไร 25% หายไปจากฐานภาษีไทย สรรพากรสามารถปรับราคาและเรียกเก็บภาษีส่วนที่ขาดได้ทันที ตามมาตรา 71 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร (เพิ่มโดยพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 47) พ.ศ. 2561)
⚠ ไม่แน่ใจว่าธุรกรรมของคุณเข้าข่าย Transfer Pricing หรือเปล่า?
ส่งโครงสร้างกลุ่มบริษัทมาวิเคราะห์เบื้องต้น ทาง LINE →ใครบ้างที่ต้องทำ TP Doc?
ตามกฎกระทรวงและประกาศกรมสรรพากรที่ออกตาม พ.ร.บ. ฉบับที่ 47 พ.ศ. 2561 บริษัทที่ต้องจัดทำเอกสาร Transfer Pricing ต้องมีคุณสมบัติครบทั้ง 2 ข้อ:
ตั้งแต่ 200 ล้านบาทขึ้นไป
Related Parties ทั้งในประเทศและต่างประเทศ
TP Doc ที่ต้องจัดทำมี 3 ระดับ
1. Local File (เอกสารระดับบริษัท) — ทุกบริษัทที่เข้าเกณฑ์ต้องจัดทำ ประกอบด้วย รายละเอียดธุรกรรมกับบริษัทในเครือ วิธีกำหนดราคา (CUP, Cost Plus, TNMM ฯลฯ) และการพิสูจน์ว่าราคาเป็นราคาตลาด
2. Master File (เอกสารระดับกลุ่ม) — สำหรับกลุ่มบริษัทที่มีรายได้รวมทั้งกลุ่มตั้งแต่ 28,000 ล้านบาทขึ้นไป ต้องจัดทำ Master File ภาพรวมโครงสร้างกลุ่มทั้งหมด
3. Country-by-Country Report (CbCR) — สำหรับกลุ่มที่มีรายได้รวมตั้งแต่ 28,000 ล้านบาทขึ้นไปเช่นกัน รายงานการกระจายกำไรและภาษีในแต่ละประเทศ
บทลงโทษและความเสี่ยงที่ต้องรู้
- ไม่ยื่น Disclosure Form (แบบ บอจ.5) ภายใน 150 วันหลังปิดบัญชี — ปรับไม่เกิน 200,000 บาท
- ไม่จัดทำ TP Doc หรือจัดทำแต่ไม่สมบูรณ์ — สรรพากรมีอำนาจปรับราคาและเรียกเก็บภาษีส่วนต่าง พร้อมเบี้ยปรับ 1 เท่า (มาตรา 22 แห่งประมวลรัษฎากร) และเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน (มาตรา 27 แห่งประมวลรัษฎากร)
- กรณีเจตนาหลีกเลี่ยง — อาจมีโทษอาญาตามมาตรา 37 แห่งประมวลรัษฎากร
⏰ กำหนดยื่น Disclosure Form คือ 150 วันหลังปิดรอบบัญชี
บริษัทที่ปิดบัญชีเดือนธันวาคม ต้องยื่นภายในวันที่ 30 พฤษภาคม ถ้าพลาดกำหนด โทษปรับเกิดขึ้นทันที และยังเปิดโอกาสให้สรรพากรตั้งคำถามเรื่อง TP ได้ง่ายขึ้น
ทำไมคุณเอ้ถึงเหมาะสมให้คำปรึกษา TP?
- ปริญญาโท กฎหมายการค้าระหว่างประเทศ — เข้าใจ TP ทั้งมิติกฎหมายไทยและมาตรฐาน OECD
- ดำเนินคดีและให้คำปรึกษามาแล้วกว่า 1,500 ราย — รวมถึงเคส TP สำหรับธุรกิจข้ามชาติ
- ทีม CPA + ที่ปรึกษากฎหมาย — จัดทำ TP Doc ครบทุกระดับ: Local File, Master File, CbCR
- บริการ TP Review — สำหรับบริษัทที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบของสรรพากร
ความเห็นจากลูกค้า
"บริษัทเราขายสินค้าให้บริษัทแม่ที่ญี่ปุ่น ไม่รู้เลยว่าต้องทำ TP Doc คุณเอ้ช่วยจัดทำให้ครบและยื่นทันกำหนด ทำให้เราผ่านการตรวจสอบของสรรพากรโดยไม่มีการปรับราคา"
"เดิมคิดว่า Transfer Pricing เป็นเรื่องของบริษัทใหญ่เท่านั้น แต่รายได้เราแค่ 300 ล้านก็เข้าข่ายแล้ว โชคดีที่ปรึกษาก่อนที่สรรพากรจะมาตรวจ"