泰国税务罚款与滞纳金：如何计算、如何减免

应缴金额分为4类，性质各不相同

常被混淆的主要比例

• 第22条：已提交申报表但内容不正确或不完整而被评税的，法定罚款一般为应补缴税款的1倍。
• 第26条：未提交申报表而被评税的，法定罚款为应缴税款的2倍。
• 第27条：对少缴的税款按每月1.5%加收滞纳金，不足一月的按一月计，原则上自期限届满次日起计至缴款之日，并依该条规定的条件以应缴纳或应解缴的税额为上限。
• 增值税第89条和第89/1条：罚款和滞纳金因违法情形而异，例如未申报、少申报或开具不正确的税务发票，因此须按每月的具体事实分别计算。

在被稽查前自行更正，往往比事后解释更重要

泰国税务局第Tor.Por.81/2542号指令（经第Tor.Por.369/2569号指令修订，自2026年（佛历2569年）7月3日起施行）规定了免除或减少罚款的标准：只有在评税官员认为纳税人没有逃税故意、并在稽查中积极配合的情况下，才可免除或减少罚款；原则上须在评税官员发出评税通知书之前以书面形式提出申请。此外，审查时还考量：纳税人何时自行申报和缴款、是否已收到书面警告或书面稽查传唤，以及违法行为属于未申报还是少申报。因此，减免既不是单一比例，也不是自动享有的权利。

1. 停止仍在反复发生的违法行为，并收集所有相关月份或期间的申报表。
2. 依据实际凭证重新计算税款本金，并与已缴税款核对。
3. 确认应提交普通申报表、补充申报表，还是哪一类申请书。
4. 按月分别计算罚款和滞纳金，不要合并金额后套用单一比例。
5. 资料齐全后尽快缴款和申报，并保存收据及申报凭证。

罚款减免申请应证明什么

好的申请应当以事实为依据，而不只是请求体谅。有分量的材料包括：事件经过、出错原因、内部发现问题的过程、系统整改、新任负责人，以及配合税务官员的证据。如涉及可有多种解释的法律问题，应附上相关法律条文、税务裁定函或法院判决。

• 违法行为是初次发生还是再次发生，以及是否已建立防止再次发生的制度
• 纳税人在被发现之前，在多大程度上主动披露信息并缴款
• 是否存在逃税故意，还是因事实和法律复杂而导致的错误
• 评税的各组成部分是否正确，还是对税款本金仍有可申诉的问题
• 该申请在哪一阶段属于税务官员、税务复议委员会或法院的职权范围

接受评税金额前的核对清单

• 缴款期限是否正确，或是否有适用的节假日顺延及延期公告
• 不足一月的部分和缴款日是否计算正确
• 计算基数未计入罚款，以免对罚款重复计算滞纳金
• 进项税额、税收抵免和已缴预提税是否已全部扣除
• 罚款比例是否与该申报表适用的条文和情节相符
• 复议申诉或申请的期限是否仍未届满，以及缴款将如何影响相关权利

官方资料：《泰国税法典》第14–27条（泰文）、增值税罚款与滞纳金计算示例（泰文）、泰国税务局第Tor.Por.81/2542号指令（经第Tor.Por.369/2569号指令修订）（泰文）以及关于计算罚款或滞纳金期间的第Por.163/2567号指令（已废止第Por.117/2545号指令）（泰文）。资料核对日期：2026年（佛历2569年）10月16日。