转让定价对企业经营的重要性
《泰国税法典》第71条之二所定义的具有关联关系的公司或法人合伙之间的交易，评税官员有权审查企业记账所采用的价格或对价是否符合独立交易原则（Arm's Length Principle），即不具有关联关系的企业在相近情形下相互之间会采用的价格或条件。
如果关联交易的价格不符合上述原则，评税官员可能有权将企业的收入或支出调整为市场价格，由此可能产生《泰国税法典》规定的补缴税款、罚款和滞纳金。因此，转让定价风险管理对集团的税务成本和长期经营规划具有重要意义。
泰国转让定价法律框架
在泰国建立转让定价专门法律制度之前，泰国税务局依据《泰国税法典》第65条之二和第65条之三的一般权力，并结合泰国税务局第Paw.113/2545号指令，审查并调整关联交易的收入或支出。目前，泰国已依据《泰国税法典》第71条之二和第71条之三建立了专门制度，为信息披露、支持文档的提交以及评税官员要求提供补充文件或证据的权力确立了框架。
收入标准、信息披露义务与补充资料要求
依据《泰国税法典》第71条之三第三款制定的第370号部长条例（佛历2563年，2020年），规定了依据《泰国税法典》第71条之三负有提交文件或证据义务的主体的认定标准，其中以2亿泰铢的收入标准作为构成要件之一。《泰国税法典》第71条之三第一款规定了提交关联关系及关联交易金额报告的义务，泰国税务局局长关于所得税的公告（第400号）则规定了依据第71条之二调整收入和支出的规则、方法和条件。然而，某一公司在某一会计期间是否负有法定义务，必须根据该公司的具体事实，结合部长条例及相关下位法规的全部构成要件分析判断，不能仅凭收入标准得出结论。
- 年度报告义务。依据第71条之二第二款具有关联关系、且未依据第370号部长条例（佛历2563年，2020年）获得豁免的公司或法人合伙，有义务依据《泰国税法典》第71条之三第一款提交关联关系及关联交易金额报告 · 必须考虑法律规定的全部构成要件，而不仅是收入标准
- 申报期限。依据《泰国税法典》第71条之三第一款提交的年度报告，必须与企业所得税纳税申报表一并在第69条规定的期限内提交 · 须考虑各公司会计期间的具体期限
- 补充资料要求。依据《泰国税法典》第71条之三，评税官员可以书面通知公司在规定期限内提交支持其定价的文件或证据 · 事先准备支持文档，有助于在收到通知时降低风险
转让定价文档的实务准备
在实务中，证明关联交易价格的合理性，需要根据交易性质和组织架构，依靠多种类型的文件和分析。这些文件在支持公司立场方面发挥重要作用，无论是在履行报告义务的过程中，还是在评税官员书面通知要求提供补充信息的情形下。
注：本地文档（Local File）、主体文档（Master File）和基准分析（Benchmarking Analysis）是国际实务中采用的工具和支持文档。泰国法律要求公司准备或提交这些文件的义务程度，取决于相关公告和下位法规，须根据具体事实逐案判断。
转让定价税务稽查与纳税评估风险
转让定价风险不仅限于被税务稽查，还包括在稽查过程中或通知书发出后可能产生的法律后果。了解各类风险的范围，有助于公司采取适当的防范措施。
税务法律顾问在转让定价中的作用
有效管理转让定价风险，需要对税法、业务架构和交易事实都有深入的理解。税务法律顾问的作用，是帮助公司有条理地完成这些程序。
- 分析事实与交易架构。在正确的法律语境下分析转让定价风险之前，先了解组织架构、企业之间的关联关系以及交易的性质
- 制定转让定价政策与文档方案。设计符合独立交易原则和业务架构的转让定价政策，并确立系统化的支持文档准备与管理方案
- 评估风险并做好应对稽查的准备。评估各类交易的风险程度，确定优先顺序，并建立能够有效应对税务稽查的支持文档体系
- 协助向评税官员作出说明。在公司收到依据《泰国税法典》第71条之三发出的通知时，提供法律协助和数据准备，包括向评税官员说明事实和法律问题
常见问题
哪些公司应评估其转让定价方面的法定义务？
与《泰国税法典》第71条之二所定义的关联企业有交易往来的公司或法人合伙，应评估其法律地位，尤其是存在跨境交易的集团公司、集团内部服务交易、资产或权利的转让，以及关联企业之间的金融交易。此外，收入达到下位法规所定标准的公司可能负有额外义务，须根据具体事实逐案判断。
2亿泰铢的收入标准与泰国法律规定的转让定价义务有何关系？
依据《泰国税法典》第71条之三第三款制定的第370号部长条例（佛历2563年，2020年），规定了依据《泰国税法典》第71条之三负有提交文件或证据义务的主体的认定标准，其中以2亿泰铢的收入标准作为构成要件之一。然而，某一公司是否负有法定义务，必须根据具体事实，结合部长条例及全部相关下位法规分析判断，不能在不考虑其他构成要件的情况下仅凭收入标准得出结论。
转让定价披露表（Transfer Pricing Disclosure Form）应何时提交？
转让定价披露表（Transfer Pricing Disclosure Form），即依据《泰国税法典》第71条之三第一款提交的关于具有关联关系的公司或法人合伙及其关联交易总金额的报告，必须按照依据第71条之三第一款制定的泰国税务局局长公告所规定的格式和规则，与企业所得税纳税申报表一并在第69条规定的期限内提交。而泰国税务局局长关于所得税的公告（第407号）则规定了评税官员可以依据《泰国税法典》第71条之三第二款书面通知要求补充提交的文件或证据的规则，这是与年度报告相互独立的程序。适用于各个案件的期限和条件，必须根据各纳税人的会计期间和具体事实判断，因此应逐案分析。
没有转让定价支持文档会有什么风险？
如果评税官员依据《泰国税法典》第71条之三书面通知要求提供文件或证据，而公司无法在期限内提交证明价格合理性的支持文档，评税官员可以采用法律规定的方法，将收入或支出调整为市场价格，由此可能导致补征税款，并依据《泰国税法典》加收罚款和滞纳金。因此，事先准备支持文档对管理这一风险具有重要意义。
税务法律顾问如何协助管理转让定价风险？
税务法律顾问可以协助分析交易架构和企业之间的关联关系，评估被税务稽查的风险，制定符合独立交易原则（Arm's Length Principle）的转让定价政策，在实务层面准备支持文档，并在收到要求补充提供文件或证据的书面通知时，协助向评税官员作出说明。更多详情请参阅企业常年税务顾问服务（泰文）