วิเคราะห์ สถานประกอบการถาวร (PE)

สถานประกอบการถาวรอาจเกิดขึ้นได้จากหลายลักษณะกิจกรรม การวิเคราะห์ที่ถูกต้องต้องพิจารณาจากข้อเท็จจริงของแต่ละกรณีเทียบกับข้อบทในอนุสัญญาภาษีซ้อนที่บังคับใช้ ไม่ใช่แค่การตอบว่าจดทะเบียนในไทยหรือไม่

เมื่อกิจการต่างชาติมีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทย ผลทางภาษีที่เกิดขึ้นแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญจากกรณีที่ไม่มีสถานประกอบการถาวร การประเมินก่อนที่ปัญหาจะเกิดขึ้นจึงมีความสำคัญในเชิงบริหารความเสี่ยง

• ภาระภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย. ประเทศไทยมีสิทธิจัดเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรที่เกิดจากหรือเกี่ยวเนื่องกับสถานประกอบการถาวร ซึ่งรวมถึงภาระในการยื่นแบบแสดงรายการ จัดทำบัญชี และปฏิบัติตามหน้าที่ทางภาษีอื่น ๆ ที่กฎหมายกำหนด
• ความเสี่ยงจากการประเมินภาษีย้อนหลัง. หากกิจการเข้าข่าย PE แต่ไม่ได้ยื่นภาษีและปฏิบัติตามหน้าที่ทางกฎหมายที่เกี่ยวข้อง อาจถูกประเมินภาษีย้อนหลังพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่มตามที่กฎหมายกำหนด ซึ่งอาจมีผลกระทบต่อต้นทุนของโครงการหรือธุรกิจอย่างมีนัยสำคัญ
• ผลกระทบต่อการใช้สิทธิตามอนุสัญญาภาษีซ้อน. การมีหรือไม่มีสถานประกอบการถาวรส่งผลต่อการพิจารณาสิทธิของแต่ละประเทศในการจัดเก็บภาษีจากกำไรที่เกิดขึ้น หากต้องการพิจารณาว่าการมีสถานประกอบการถาวรส่งผลต่อการใช้สิทธิตามอนุสัญญาภาษีซ้อนอย่างไรในภาพรวม สามารถดูรายละเอียดได้ที่ บริการวิเคราะห์อนุสัญญาภาษีซ้อน (DTA)
• ผลต่อการวางแผนโครงสร้างธุรกิจ. ความเข้าใจที่ถูกต้องว่ากิจกรรมใดก่อให้เกิด PE หรือไม่ ช่วยให้กิจการสามารถออกแบบโครงสร้างธุรกิจและรูปแบบการดำเนินงานในไทยได้อย่างเหมาะสม โดยคำนึงถึงผลทางภาษีและข้อปฏิบัติตามกฎหมายตั้งแต่เริ่มต้น

สถานการณ์ต่อไปนี้เป็นกรณีที่พบบ่อยในการปฏิบัติจริง ซึ่งต้องการการวิเคราะห์ข้อเท็จจริงอย่างรอบด้านก่อนสรุปสถานะ PE

• บริษัทต่างชาติส่งพนักงานหรือผู้เชี่ยวชาญมาปฏิบัติงานในไทย. กิจการที่ส่งพนักงานมาให้บริการ ฝึกอบรม ติดตั้ง หรือบริหารงานในไทยเป็นระยะเวลาหนึ่ง ต้องประเมินว่าการปฏิบัติงานดังกล่าวนานเพียงใดจึงจะเข้าเกณฑ์ service PE ตามอนุสัญญาที่บังคับใช้
• บริษัทต่างชาติที่รับโครงการก่อสร้าง ติดตั้ง หรือสำรวจในไทย. ผู้รับเหมาต่างชาติที่รับงานก่อสร้างหรือติดตั้งในไทยต้องติดตามระยะเวลาของโครงการอย่างรอบคอบ รวมถึงพิจารณาว่าโครงการหลายแห่งหรือหลายระยะอาจถูกนับรวมกันหรือไม่ในการพิจารณาเกณฑ์ construction PE
• บริษัทต่างชาติที่ใช้ตัวแทน ผู้แทน หรือ distributor ในไทย. กิจการที่ทำงานผ่านบุคคลหรือองค์กรในไทยในนามของตน ต้องพิจารณาบทบาทและอำนาจที่บุคคลหรือองค์กรนั้นมีว่าเข้าลักษณะ agency PE หรือเป็นตัวแทนอิสระที่ดำเนินธุรกิจตามปกติในนามตนเอง
• สำนักงานผู้แทน (Representative Office) ของกิจการต่างชาติ. แม้สำนักงานผู้แทนจะถูกออกแบบให้ทำเฉพาะกิจกรรมเตรียมการและสนับสนุน แต่หากกิจกรรมที่ดำเนินการจริงเกินขอบเขตดังกล่าว ก็อาจถูกพิจารณาว่าเข้าข่ายสถานประกอบการถาวรได้โดยไม่คำนึงถึงชื่อของโครงสร้าง
• กิจการต่างชาติที่มีสถานที่หรือพื้นที่ทำงานในไทย. กิจการที่เช่าพื้นที่สำนักงาน ใช้พื้นที่ร่วมกับบริษัทอื่น หรือมีพื้นที่ทำงานในไทยในลักษณะใดก็ตาม ต้องวิเคราะห์ว่าสถานที่นั้นอยู่ภายใต้การควบคุมและใช้สำหรับกิจกรรมประเภทใดจึงจะเข้าเกณฑ์ fixed place PE

การวิเคราะห์สถานประกอบการถาวรเป็นเพียงส่วนหนึ่งของภาพรวมภาษีระหว่างประเทศ หากต้องการพิจารณาต่อว่าผลของสถานประกอบการถาวรส่งผลต่อการใช้สิทธิตามอนุสัญญาภาษีซ้อนอย่างไรในภาพรวม สามารถดูรายละเอียดได้ที่บริการด้านนี้โดยเฉพาะ