ภาษีส่วนเพิ่ม Pillar 2 (Top-up Tax)

กลุ่มบริษัทที่มีลักษณะต่อไปนี้ควรเริ่มประเมินตั้งแต่เนิ่น ๆ ว่าตนเองอยู่ในขอบเขตของพระราชกำหนดภาษีส่วนเพิ่มหรือไม่ และมีผลกระทบในระดับใด

• กลุ่มนิติบุคคลข้ามชาติที่มีรายได้รวมของกลุ่มถึงเกณฑ์. กลุ่มที่มีรายได้รวมตามงบการเงินรวมของกลุ่มในรอบปีที่ผ่านมาถึงเกณฑ์ที่กำหนด โดยเฉพาะหากมีนิติบุคคลในกลุ่มที่อยู่ในประเทศไทยหรือใช้ประเทศไทยเป็นฐานการดำเนินงาน
• กลุ่มที่มีนิติบุคคลในประเทศที่มีอัตราภาษีต่ำหรือได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี. หากนิติบุคคลในกลุ่มได้รับการยกเว้นหรือลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทยหรือประเทศอื่น อัตราภาษีที่แท้จริงอาจต่ำกว่าเกณฑ์ขั้นต่ำ ซึ่งอาจก่อให้เกิดภาระภาษีส่วนเพิ่มในประเทศอื่นในกลุ่ม
• กลุ่มที่มีโครงสร้างการถือหุ้นข้ามพรมแดนที่ซับซ้อน. กลุ่มที่มีบริษัทแม่ บริษัทย่อย หรือนิติบุคคลที่เกี่ยวข้องกันกระจายอยู่ในหลายประเทศ ต้องตรวจสอบว่าขอบเขตกลุ่มตามกฎหมายครอบคลุมนิติบุคคลใดบ้าง และประเทศใดมีหน้าที่จัดเก็บภาษีส่วนเพิ่มก่อน
• กลุ่มที่บริษัทแม่หรือสำนักงานใหญ่ต่างประเทศเริ่มดำเนินการเรื่อง Pillar 2. หากบริษัทแม่หรือกลุ่มระดับโลกเริ่มดำเนินการเพื่อรองรับภาษีส่วนเพิ่มในระดับกลุ่มแล้ว นิติบุคคลในไทยที่เป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มนั้นควรเข้าใจผลกระทบที่อาจมีต่อตนเองและข้อมูลที่กลุ่มต้องการจากไทย

การเข้าข่ายภาษีส่วนเพิ่มมีผลกระทบหลายมิติต่อกลุ่มบริษัท ทั้งในเชิงภาระภาษี การรายงาน และระบบการจัดการภายใน

• ภาระภาษีส่วนเพิ่มที่อาจเกิดขึ้น. หากอัตราภาษีที่แท้จริงของนิติบุคคลในกลุ่มในประเทศใดประเทศหนึ่งต่ำกว่าเกณฑ์ขั้นต่ำที่กฎหมายกำหนด อาจมีภาระภาษีส่วนเพิ่มในประเทศที่มีสิทธิจัดเก็บตามลำดับที่กฎหมายกำหนดไว้ ซึ่งต้องพิจารณาร่วมกับกฎเกณฑ์การจัดสรรสิทธิการจัดเก็บระหว่างประเทศด้วย
• ผลกระทบต่อสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ได้รับอยู่. กลุ่มที่มีนิติบุคคลในไทยได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี เช่น การยกเว้นหรือลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคล ต้องประเมินว่าสิทธิประโยชน์เหล่านั้นส่งผลให้ ETR ต่ำกว่าเกณฑ์หรือไม่ และหากใช่ ใครในกลุ่มจะมีหน้าที่จัดเก็บภาษีส่วนเพิ่มส่วนนั้น
• หน้าที่รายงานและการยื่นข้อมูลตามกฎหมาย. กฎหมายกำหนดหน้าที่รายงานและยื่นข้อมูลสำหรับกลุ่มที่เข้าข่าย ซึ่งอาจต้องการข้อมูลทางการเงินและภาษีที่มีรายละเอียดเฉพาะและอาจยังไม่มีอยู่ในระบบปัจจุบัน การเตรียมระบบข้อมูลล่วงหน้าจึงมีความสำคัญ
• ผลกระทบต่อโครงสร้างกลุ่มและนโยบายภาษีของกลุ่ม. ผลของภาษีส่วนเพิ่มอาจส่งผลต่อการพิจารณาโครงสร้างการดำเนินงานและการลงทุนของกลุ่มในระยะยาว รวมถึงนโยบายการกำหนดราคาโอนและฐานข้อมูลที่ใช้ประกอบการประเมินผลกระทบ ซึ่งมีความเชื่อมโยงกับข้อมูลราคาโอนของกลุ่มด้วย

บริการของสำนักงานในด้านนี้มุ่งเน้นการช่วยให้กลุ่มบริษัทเข้าใจสถานะของตนเองและเตรียมพร้อมได้อย่างเป็นระบบ ไม่ใช่การนำเสนอเทคนิคการหลีกเลี่ยงภาษี

• การคัดกรองขอบเขตและสถานะเบื้องต้น. ช่วยประเมินเบื้องต้นว่ากลุ่มบริษัทอยู่ในขอบเขตของพระราชกำหนดภาษีส่วนเพิ่มหรือไม่ โดยวิเคราะห์จากโครงสร้างกลุ่ม รายได้รวม และข้อมูลพื้นฐานที่มีอยู่ เพื่อให้ทราบว่าควรดำเนินการในขั้นถัดไปอย่างไร
• การประเมินผลกระทบเบื้องต้น. ประเมินภาพรวมของอัตราภาษีที่แท้จริงในระดับประเทศที่เกี่ยวข้อง เพื่อระบุว่ามีความเสี่ยงที่จะเกิดภาระภาษีส่วนเพิ่มในประเทศใดบ้าง และระดับความเร่งด่วนในการเตรียมการอยู่ที่ระดับใด
• การจัดระบบข้อมูลและการกำกับดูแล. สนับสนุนการระบุแหล่งข้อมูลที่จำเป็น กำหนดกระบวนการรวบรวมและตรวจสอบข้อมูล และจัดโครงสร้างความรับผิดชอบภายในที่เหมาะสมกับสถานการณ์ของกลุ่ม
• การให้คำปรึกษาด้านกฎหมายภาษีส่วนเพิ่มของไทย. ให้คำปรึกษาเกี่ยวกับบทบัญญัติของพระราชกำหนดภาษีส่วนเพิ่ม พ.ศ. 2567 และกฎหมายลำดับรองที่เกี่ยวข้อง เพื่อให้กลุ่มบริษัทเข้าใจหน้าที่และกรอบเวลาที่ต้องปฏิบัติตามกฎหมายไทย

ข้อมูลที่ใช้ในการกำหนดราคาโอนของกลุ่ม เช่น การจัดสรรกำไรและการวิเคราะห์ธุรกรรมระหว่างกิจการที่เกี่ยวข้องกัน อาจมีความเชื่อมโยงกับฐานข้อมูลที่ใช้ประเมินผลกระทบภาษีส่วนเพิ่ม การวางระบบข้อมูลราคาโอนที่ดีจึงอาจเป็นประโยชน์ต่อการเตรียมพร้อมด้านภาษีส่วนเพิ่มด้วย