《税法典》第65条之三：可扣除与不得扣除的支出

作为税前扣除支出之前的五项检验

仅有收据，并不能使支出自动获准扣除。实务中，应结合凭证，对每笔支出的实质进行如下检验：

1. 与取得收入或经营业务直接相关：能够说明该支出如何帮助企业经营或创造收入，且并非股东或董事的个人支出。
2. 真实发生且有真实的交易对方：有可核实的货物、服务或对价利益，而非公司在未实际付款、也未取得利益的情况下自行设定的项目。
3. 计入正确的会计期间：按权责发生制在相关期间确认收入和支出，应计支出或预估须有依据支持。
4. 金额合理：价格或报酬并非异常偏高，尤其是与股东、关联公司或关联人士之间的交易。
5. 未被特别法律规定禁止：即使支出与经营相关且确已支付，仍须核查第65条之三、部令以及各类支出的特定条件。

第1项、第2项检验以及收款人身份的证明，是泰国最高法院最常裁判的争点。各案的事实与判决理由，详见关于第65条之三不得扣除支出的最高法院判例（泰文）。

常见不得扣除支出及处理方法

收据之外，企业还应保存的凭证

税务稽查时，税务官员通常会审视：谁做了什么、为谁而做、何时完成，以及企业获得了什么利益。凭证应从审批到付款环环相扣，形成一条完整的证据链。

• 载明交易对方及交付内容的报价单、采购订单、合同或工作范围说明
• 证明确已收到货物或服务的送货单、服务报告、工作成果、电子邮件或会议纪要
• 税务发票、收据、预提税扣缴凭证，以及相关税款的缴纳证明
• 从公司银行账户付款的证明，并附可与总账核对的单据编号
• 重大项目、关联交易及非日常业务交易的决议或审批记录

从会计利润到税务利润

例如，公司将依法缴纳的罚款、不符合标准的业务招待费以及会计折旧记为费用。这些项目可能须全部或部分纳税调增，然后再在法律允许的范围内扣除税务折旧。结果是，税务利润可能高于财务报表所示的利润。

公司应编制净利润纳税调整工作底稿，逐项列明科目编号、金额、理由、法律依据及参考凭证。不宜等到编制P.N.D.50申报表时才进行调整，否则可能无法完整追溯以往的凭证。

申报前应停下来核查的事项

• 大额整数款项、现金付款，或没有联系方式和工作记录的供应商
• 关联公司收取的管理费或咨询费，但没有服务明细
• 公司代董事或股东支付、却未说明商业目的的费用
• 显著延长资产使用寿命或提升其性能的大额修理项目
• 结转多年的应计项目，或于期末入账、下期初随即冲回的项目

官方资料来源：泰国税务局——第65条之三规定的净利润计算条件（不得扣除支出）（泰文），资料核查日期：2026年（佛历2569年）6月27日。具体税务后果取决于相关会计期间的事实、凭证及适用法律。